作為稅制改革的重要內容，營(yíng)改增試點(diǎn)(下稱(chēng)“營(yíng)改增”)剩余三個(gè)行業(yè)何時(shí)推進(jìn)成為改革的關(guān)鍵一環(huán)。按照財政部對營(yíng)改增開(kāi)始的進(jìn)度安排，年內營(yíng)改增將迎來(lái)收官之戰，不過(guò)種種跡象顯示，這一安排或將發(fā)生變故。

　　8月28日，財政部部長(cháng)樓繼偉向十二屆全國人大常委會(huì )第十六次會(huì )議做今年以來(lái)預算執行情況報告時(shí)，對營(yíng)改增中剩余的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)三個(gè)行業(yè)的推進(jìn)工作用了“適時(shí)”來(lái)表述，而在6月30日的會(huì )議中，樓繼偉曾表態(tài)稱(chēng)，今年將力爭完成營(yíng)改增。

　　事實(shí)上，按照國家規劃，營(yíng)改增初分三步走，即在第三階段(2014~2015年)要完成營(yíng)改增改革。但從實(shí)際推進(jìn)工作看，從開(kāi)始“全 面完成”到如今的“力爭全 面完成”，中央層面對營(yíng)改增的態(tài)度似乎更加謹慎。

　　記者獲悉，受?chē)囟惾藛T分配、以及金融業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)業(yè)和行業(yè)抵扣等多個(gè)因素影響，原本預期在第四季度將推出剩余三個(gè)行業(yè)的營(yíng)改增方案，或將面臨延期的變動(dòng)。值得注意的是，改革一旦延期，也就意味著(zhù)營(yíng)改增在“十二五”期間或將難以收官。

　　三大行業(yè)啟動(dòng)或延期

　　“中央層面的意愿也是希望‘十二五’能完成營(yíng)改增的工作，對于剩下的三個(gè)行業(yè)也在努力落實(shí)，目標是爭取全部完成?！币晃唤咏敹愊到y的人士坦言。

　　在該人士看來(lái)，財政部的態(tài)度很積極，不過(guò)進(jìn)入下半年以來(lái)，受各種因素影響，政策層面對營(yíng)改增的定調已經(jīng)從全 面完成轉向了力爭完成，這種變化在財政部部長(cháng)的多次匯報工作中已有痕跡。

　　多個(gè)地方稅務(wù)系統內部人士亦向記者表示，有此說(shuō)法，但至今為止，沒(méi)有確切的文件下發(fā)。

　　6月28日，財政部部長(cháng)樓繼偉向十二屆全國人大常委會(huì )第十五次會(huì )議作2014年中央決算報告時(shí)表示，在推進(jìn)稅收制度改革方面，今年還將力爭完成營(yíng)改增，研究提出消費稅改革方案和消費稅暫行條例修訂草案，加快推進(jìn)資源稅改革。

　　8月28日，樓繼偉在匯報今年以來(lái)預算工作時(shí)表示，要適時(shí)將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，加快稅制改革。

　　在此之前，中央對營(yíng)改增的態(tài)度一直是要在“十二五”期間完成。

　　國務(wù)院總理李克強曾表示，出于系統考慮，營(yíng)改增還有“五步曲”。第 一步，2014年繼續實(shí)行營(yíng)改增擴大范圍；第二步，2015年基本實(shí)現營(yíng)改增全覆蓋；第三步，進(jìn)一步完善增值稅稅制；第四步，完善增值稅中央和地方分配體制；第五步，實(shí)行增值稅立法。

　　按照國家初規劃，營(yíng)改增分為三步走：第 一 步，在部分行業(yè)部分地區進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)。第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內進(jìn)行試點(diǎn)。第三步，在全國范圍內實(shí)現營(yíng)改增，即消滅營(yíng)業(yè)稅。根據進(jìn)度安排，有望在“十二五”(2011年~2015年)期間完成營(yíng)改增。

　　多位財稅界人士表示，中央層面態(tài)度的變化，事實(shí)上也為營(yíng)改增的推遲完成留了一個(gè)口子。

　　這一說(shuō)法得到另一位不愿具名的稅務(wù)人員的證實(shí)。

　　該稅務(wù)人員表示，7月份，財政部和稅務(wù)總局曾組織專(zhuān)家對營(yíng)改增推進(jìn)工作進(jìn)行研討，當時(shí)就感覺(jué)政策層面對營(yíng)改增的推進(jìn)有所考慮，從樓繼偉下半年來(lái)兩次匯報工作看，如果推遲也屬正常?！爱吘故Ｏ氯齻€(gè)行業(yè)的工作相比其他行業(yè)要復雜一些，而且人員配備、地方稅收比例劃分等都不是能簡(jiǎn)單處理的?！?/p>

　　技術(shù)環(huán)節原因

　　記者了解到，營(yíng)改增有可能在“十二五”期末不能完成也許是受制于多個(gè)技術(shù)環(huán)節。一方面，在建筑業(yè)、房地產(chǎn)等領(lǐng)域，抵扣事項的確定尚需時(shí)日。如按當前規定，土地購置不能納入成本進(jìn)行抵扣。另一方面，實(shí)施營(yíng)改增之后，其人力資源的分配也是制約之一。營(yíng)業(yè)稅歸屬地稅，全部營(yíng)改增后，增值稅將由國稅部門(mén)征收，這帶來(lái)了較大的工作量。

　　此外，公開(kāi)渠道顯示，營(yíng)改增完成后，其減稅的規模將是財政很大一個(gè)缺口。國家稅務(wù)總局原副局長(cháng)許善達曾表示，如果營(yíng)改增全部到位，減稅規模將達到9000億元。中國社科院財經(jīng)戰略研究院院長(cháng)高培勇也曾估算稱(chēng)，若營(yíng)改增覆蓋至所有行業(yè)且稅率調整完善后，將有9000億元到1萬(wàn)億元的減稅空間。

　　對于全國財政收入來(lái)說(shuō)，這上萬(wàn)億元的減稅空間意味著(zhù)什么？

　　財政部數據顯示，2014年1~12月，全國一般公共財政收入累計140350億元，其中國內增值稅30850億元，營(yíng)業(yè)稅17782億元，國內消費稅8907億元。如果營(yíng)改增完成，那么1萬(wàn)億元的減稅額度占全部財政收入的比例將為7.13%，規模相當于當年消費稅的總和。

　　上述財稅人士表示，對于這樣大規模的減少，今后若干年財政收支壓力將進(jìn)一步加大?！皩ζ髽I(yè)來(lái)說(shuō)，減稅有利于提高 效率，但在經(jīng)濟下行周期，如此大的減稅規模，對財政的壓力還是很大的?！?/p>

　　李克強總理在《關(guān)于深化經(jīng)濟體制改革的若干問(wèn)題》文章中也指出，當前稅改的是擴大營(yíng)改增，這項改革不只是簡(jiǎn)單的稅制轉換，更重要的是有利于消除重復征稅，減輕企業(yè)負擔。

　　中國社科院財經(jīng)戰略研究院研究員張斌認為，減稅規模不僅涉及稅率問(wèn)題，更重要的是要看如何進(jìn)行抵扣?！皩τ趯?shí)行改革的行業(yè)本身而言，金融業(yè)稅負總體可能不變，生活服務(wù)稅負可能有所下降，而房地產(chǎn)業(yè)則主要看改革對其下游的影響。因為營(yíng)改增是既定的稅制完善，是制度的改革，雖然存在財政壓力大的因素，但不會(huì )因此而停滯?！?/p>

　　在安永的一份報告中，安永大中華區間接稅主管合伙人梁因樂(lè )也認為，下一步建筑及房地產(chǎn)業(yè)適用稅率為11%，金融業(yè)適用稅率為6%，生活服務(wù)業(yè)適用稅率為6%，在銷(xiāo)項稅和進(jìn)項稅的具體抵扣環(huán)節，三個(gè)行業(yè)會(huì )根據自己特點(diǎn)，進(jìn)行有效抵扣。而考慮到金融企業(yè)分支機構較多，未來(lái)，金融業(yè)營(yíng)改增有望在同一省范圍內實(shí)行匯總納稅。

　　評論稱(chēng)加稅還是減稅難以抉擇：稅負已接近發(fā)達國家

　　近日，中金公司發(fā)布報告稱(chēng)，我國宏觀(guān)稅負已達37%，與我國所處的發(fā)展階段極不相稱(chēng)，引發(fā)社會(huì )要求減稅的呼聲，而財政部財政科學(xué)研究所副所長(cháng)劉尚希則近日撰文稱(chēng)，減稅很可能使結構調整功虧一簣。

　　今年上半年，經(jīng)濟下行壓力加大，稅收增幅比往年明顯回落，收支缺口不斷加大。這就是目前面臨的財政稅收形勢。一方面，沉重的稅負已經(jīng)嚴重地影響到經(jīng)濟的發(fā)展，也影響到人們的收入水平和消費能力的提升。另一方面，稅收增幅的回落則使一些支出項目面臨無(wú)米下鍋的窘境。加稅，還是減稅，面臨難以抉擇的局面。如果要繼續保持現有支出結構不變，就需要加稅或加大舉債力度；如果要給企業(yè)發(fā)展和個(gè)人消費減負，則無(wú)疑應該減稅。

　　目前，我國宏觀(guān)稅負已經(jīng)差不多接近美國這樣的發(fā)達國家的水平，但是，高稅負卻未帶來(lái)高福利，人們能夠享受的福利狀況仍然是相當不盡如人意的。養老、住房、教育、醫療、就業(yè)等成為壓在人們頭頂的數座大山。雖然我國也建立了社會(huì )保險制度，但是遠未達到能給人們提供安全保障的程度。高稅負如果不能與高福利相對稱(chēng)相協(xié)調，則高稅負就是不正當因而是不必要的。解決的辦法，要么是把福利提上去，要么是把稅負降下來(lái)。目前看，提高福利顯然是白日做夢(mèng)，根本無(wú)法達到。比如社保，因為面臨支付壓力，現在想到的點(diǎn)子，都集中于如何把福利降下來(lái)，如延期退休、降低待遇等，顯見(jiàn)提高福利水平是根本不可能的。既然提高福利不可能，那么，把稅負降下來(lái)就是必然的選擇。

　　近十年來(lái)，降低稅負的呼聲一直高漲。此前十多年，由于中國經(jīng)濟高速增長(cháng)，稅收增長(cháng)速度一直以?xún)晌粩档乃俣仍鲩L(cháng)，財政總收入(稅收是其主要構成部分)也快速增長(cháng)。2000年全國財政總收入1.34萬(wàn)億元，而2014年達到14.03萬(wàn)億元，增加近11倍。而2000年全國GDP總值為9.92萬(wàn)億元，2014年GDP為63.65萬(wàn)億元，增加6倍多。2000年全國城鎮居民人均收入6208元，農村2229元；2014年全國城鎮居民人均收入28844元，農村居民人均收入9892元，14年間城鎮居民人均收入增長(cháng)不到5倍，農村居民人均收入增長(cháng)不到4倍。顯然，在過(guò)去的14年中，財政收入的增幅一枝獨秀，遙遙領(lǐng) 先于GDP和城鄉人們收入的增長(cháng)。在經(jīng)濟快速發(fā)展，財政收入大幅增加的時(shí)候，進(jìn)行減稅，是非常難得的好時(shí)機。但是，國家不但并未采納減稅的建議，而且快速增加的財政收入，刺激了政府的支出胃口，養成了大手大腳花錢(qián)的積習，大量財政資金被用于用于體現形象和政績(jì)之類(lèi)的不急之務(wù)上。減稅失去了機會(huì )。

　　現在，經(jīng)濟下滑，財政收入低迷，政府支出壓力加大了，減稅阻力增大了，減稅更難也更迫切了。

　　目前反對減稅的理由，在于面對龐大的支出，減稅會(huì )造成更為巨大的支出缺口，形成更為巨大的財政赤字，需要舉債以平衡赤字，而目前舉債的空間也縮小了。這當然是一種實(shí)際情形。不過(guò)，這只是問(wèn)題的一個(gè)方面。目前，政府某些巨大的支出，是在往年的基礎上按照慣性形成的，而往年的支出，又是在財政收入大幅增加，政府手頭極為闊綽、財大氣粗的條件下形成的。在財政收入增幅放緩，財力緊張這樣的新形勢下，對這種已經(jīng)形成的支出慣例重新審視分析，則可以發(fā)現，支出結構是可以調整的，有些支出是完全可以進(jìn)行壓縮甚至取消的。且不說(shuō)“三公”經(jīng)費和行政經(jīng)費都還有壓縮的空間，就是目前的建設財政也需要向公共財政轉型。我們知道，長(cháng)期以來(lái)，我國的財政是建設財政，至今仍然沒(méi)有完全轉到公共財政上來(lái)，財政支出中有大量資金用于工程建設，用于對競爭性行業(yè)的投入，甚至用于與政府職責完全不相干的領(lǐng)域。按照公共財政的要求，政府財政應該從這些領(lǐng)域中退出。公共財政應該為社會(huì )提供公共 產(chǎn)品和公共服務(wù)，滿(mǎn)足社會(huì )的公共需求公共消費，應該以滿(mǎn)足民生需要為著(zhù)。目前，發(fā)達國家用于民生的財政支出比例大多超過(guò)財政總支出的一半，而我們則遠遠低于這個(gè)比例。

　　在財政收入增幅放緩的形勢下，應該調整支出結構，進(jìn)行財政轉型，實(shí)現由建設財政向公共財政的轉變。進(jìn)行這樣的改革，就可以為減稅騰出空間。在經(jīng)濟困難形勢下，減稅可以為經(jīng)濟發(fā)展松綁，為個(gè)人消費加力，其意義更為巨大。自然，進(jìn)行這樣的改革，需要壯士斷腕的決心、勇氣和毅力去實(shí)現之。如果不進(jìn)行這樣的改革，如果把前些年財政富裕時(shí)期大手大腳的支出結構固定化，形成剛性支出無(wú)法改變甚至形成制度不能改變，那么，維持這樣的財政支出，不但缺口很大，需要加大舉債額度以應對之，甚至還需要加稅以應對之，對于社會(huì )經(jīng)濟來(lái)說(shuō)無(wú)疑雪上加霜。

　　自然，加速財政轉型，壓縮不急之務(wù)，調整支出結構，必然是一種利益大調整，如果來(lái)自利益集團的反對力量強大而無(wú)法進(jìn)行，或者在短期內無(wú)法啟動(dòng)這樣動(dòng)作巨大、風(fēng)險難測的改革，那么，退而求其次，也應該力求保持現狀，既不加稅，也不減稅。如果要加稅，也必須以進(jìn)行更大的減稅為前提。近日，全國人大常委會(huì )立法規劃中，赫然將資源稅法、房地產(chǎn)稅法、。船舶噸稅法等列入，資源稅、房地產(chǎn)稅和船舶噸稅都屬于新稅，這些新稅如果通過(guò)立法，一定會(huì )加重宏觀(guān)稅負，加大企業(yè)和個(gè)人的負擔。所以，如果這些稅法要通過(guò)，那么，必然應該對現行的一些稅收進(jìn)行減免，使稅負保持穩定而不是繼續攀升。